De salderingsregeling houdt in dat de stroom die met zonnepanelen wordt opgewekt en teruggeleverd aan het net, wordt afgetrokken van het eigen energieverbruik. Dat geschiedt tegen een hoog tarief en is dus aantrekkelijk voor de eigenaar van de zonnepanelen. De salderingsregeling zou stoppen per 1 januari 2021 maar wordt nu verlengd tot 1 januari 2023.

Vanaf die datum wordt de regeling geleidelijk afgebouwd. Dat wil zeggen dat het voordeel dat huishoudens en bedrijven ontvangen op hun energiebelasting – in ruil voor het terugleveren aan het net – elk jaar iets minder wordt. Uiteindelijk wordt dat nihil en ontvangt de eigenaar vanaf 2031 alleen nog een vergoeding van de energieleverancier voor de teruggeleverde zonnestroom.

De terugverdientijd van een investering in zonnepanelen zal, ook door de dalende prijzen van de panelen, ongeveer zeven jaar bedragen. 

Voor de investering kan eventueel een voordelige financiering bij het Nationaal Energiebespaarfonds worden aangevraagd.

Begin dit jaar heeft het kabinet een internetconsultatie gehouden over het conceptwetsvoorstel ‘Wet transparantie maatschappelijke organisaties’. 

Dit voorstel verplicht goede doelen om donaties van € 15.000 of meer openbaar te maken, inclusief een vermelding van de naam en woonplaats van de donateur. Het kabinet wil namelijk voorkomen dat financiering van maatschappelijke organisaties gepaard gaat met onwenselijke beïnvloeding en misbruik van bestaande vrijheden. Invloed ‘kopen’ wordt met het voorstel tegengegaan.

Een tweede maatregel betreft de verplichting voor stichtingen om jaarlijks hun balans en staat van baten en lasten openbaar te maken. Blijkbaar is het eenvoudig om stichtingen te gebruiken voor financieel misbruik. Denk daarbij aan fiscale fraude, witwassen of faillissementsfraude. Verdere transparantie zou dit misbruik moeten voorkomen.

Veel goede doelen hebben al laten weten niet blij te zijn met de nu voorliggende plannen. Zo zijn ze bang dat het aantal grote donaties fors zal afnemen. Veel gulle gevers hechten nu eenmaal waarde aan hun privacy. Mogelijk komen er nog vrijstellingen, maar daar kan en mag op dit moment nog niet op gerekend worden.

In de brief wordt vooropgesteld dat ‘de bereidheid om te geven en daarbij gebruik te maken van de giftenaftrek, van grote betekenis is voor de filantropie in Nederland’. In het recente verleden was de giftenaftrek niet onomstreden. Want waarom zou de fiscus (en uiteindelijk dus wij allemaal) moeten meebetalen aan de vrijgevigheid van derden? Maar van dat standpunt lijkt men dus inmiddels teruggekomen. Bij de verbetering van de uitvoerbaarheid speelt de automatisering vanzelfsprekend een grote rol. Naast meer en betere uitwisseling van gegevens (hiervoor lopen inmiddels enkele pilots) kan daarbij gedacht worden aan ‘slimme schermen’. Wie in zijn aangifte IB aanspraak maakt op de giftenaftrek, zal een scherm te zien krijgen waarop de van toepassing zijnde instelling aangevinkt kan worden. Staat uw instelling er niet bij? Dan is het blijkbaar geen erkende ANBI en is aftrek niet mogelijk. Contante giften (denk aan de collectebus) zullen in de toekomst niet langer aftrekbaar zijn en ook giften in natura worden met argwaan bekeken. Controle is blijkbaar te arbeidsintensief. Daar staat tegenover dat het belang van gulle bedrijven nadrukkelijk wordt gezien. Bedrijven die iets willen doen voor het goede doel kunnen behalve geven ook sponsoren. Want ook dat biedt ruime fiscale mogelijkheden.

Met ingang van 1 januari 2020 vervalt de kleine ondernemers­regeling in de btw en wordt deze opgevolgd door een omzetgerelateerde vrijstelling.

De hoogte van de vrijstelling bedraagt nu nog € 20.000, maar er is inmiddels goedkeuring vanuit Europa om deze grens te verhogen naar € 25.000 per jaar. De omzetgerelateerde vrijstelling is een regeling die op verzoek mag worden toegepast en dit verzoek moet tijdig worden gedaan. Ondernemers die van de regeling gebruik willen maken, kunnen dit verzoek vanaf 1 juni 2019 al indienen bij de Belas­ting­­dienst. Het verzoek moet uiterlijk 20 november 2019 zijn gedaan. De nieuwe regeling geldt, in tegenstelling tot de kleine onderne­mers­regeling, ook voor rechtspersonen zoals stichtingen, verenigingen en kleine bv’s.

In die wereld gaat er met enige regelmaat het nodige fout. Die schandalen zijn er de oorzaak van geweest dat het wettelijk regime voor stichtingen en verenigingen strenger gaat worden. Kort gezegd komt het erop neer dat de waarborgen die we kennen voor de nv en bv ook zullen gaan gelden voor de stichting en de vereniging. De datum van inwerkingtreding van deze plannen is nog niet bekend, maar heel lang zal het allemaal niet meer gaan duren. Voor stichtings- en verenigingsbesturen kan het daarom geen kwaad om tijdig op de komende wetswijziging voor te sorteren. Zo zal er voor de bestuurders (en toezichthouders) een belet- en ontstentenisregeling moeten komen en ook een regeling voor wat rechtens is in geval van een tegenstrijdig belang. En bedenk dat betaalde bestuurders van niet commerciële stichtingen en verenigingen gewoon aansprakelijk gesteld kunnen worden. Werk aan de winkel dus voor het bestuur!

Nee, maakt u zich vooral geen zorgen als u het niet meer snapt. Want het valt eigenlijk niet meer te snappen en het valt eigenlijk ook niet meer uit te leggen. Dat lijkt ook het geval voor degenen die de Brexit-onderhandelingen voeren.

De aanvankelijke datum van 29 maart 2019 is nu weer verschoven naar (uiterlijk) 31 oktober 2019. Dat is toevalligerwijze Halloween, dus de Britse krantenkoppen lieten zich raden; ‘May’s Halloween Horror’ kopte de Daily Mail. Een extra complicatie zijn de Europese Parlementsverkiezingen. Als er niet heel snel een akkoord komt, moeten de Britten daaraan meedoen. En dat willen ze liever niet.

Besef daarom dat een Brexit zonder nadere afspraken nog steeds een zeer reële mogelijkheid is! De overheid vraagt ondernemers nog steeds (en terecht) om zich goed op de komende Brexit voor te bereiden. De vraag is echter waarop men zich nu precies moet voorbereiden. Want alles kan zomaar anders zijn! Het beste advies is dan ook om de sites van de Rijksoverheid nauwlettend in de gaten te houden. 

Meer informatie kan onder meer gevonden worden op www.brexitloket.nl en www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/brexit. 

Op brexitloket.nl kunnen ondernemers ook de Brexit Impact Scan doen.

In Europees verband is eindelijk besloten om elektronische uitgaven (e-books e.d.) met ingang van 1 januari 2020 onder het verlaagde omzetbelastingtarief te laten vallen. Het btw-tarief zal dan gelijk zijn aan het tarief op normale boeken. Dit Europese besluit moet echter nog in de Nederlandse wet worden opgenomen. Hiervoor is in april een wetsvoorstel gepubliceerd, waarop belanghebbenden tot 16 mei 2019 hebben kunnen reageren. Het lage tarief gaat gelden voor alle elektronische uitgaven, zoals boeken, kranten, tijdschriften en andere periodieken die tenminste driemaal per jaar verschijnen.  

Die analyse moet, samen met de uitkomsten van al lopende trajecten (denk aan het onderzoek naar belasting op bezittingen in box 3), bouwstenen opleveren voor een beter belastingstelsel.

Alle onderzoeken stellen de vraag of de huidige belastingen en heffingen nog steeds bijdragen aan de kwaliteit van onze samenleving en daarnaast wat er beter kan. Hoe is de belastingdruk verdeeld over verschillende groepen in de samenleving, zoals tweeverdieners, eenverdieners en grote en kleine bedrijven? Maar daarnaast richten de verschillende onderzoeken zich ook ieder op specifieke vraagstukken. Zo richt één onderzoek zich op het effect van de opkomst van de deel- en kluseconomie op onze belastingen en een ander op het effect van de klimaattransitie op belastingen.

Samengevat betreft het de volgende onderzoeken:

• toekomstbestendige belastingmix met een eerlijke verdeling van de belastingdruk;
• het belasten van inkomsten uit digitale platforms;
• het belasten van inkomens van directeuren-grootaandeelhouders;
• de toekomst van de vennootschapsbelasting;
• milieubelastingen en grondslagerosie;
• vereenvoudiging van de uitvoering door de Belastingdienst.

Bij de onderzoeken zal het ministerie wetenschappers van verschillende disciplines, maatschappelijke organisaties en uitvoerders betrekken. 

UBO (ultimate beneficial owner) staat voor de uiteindelijk belanghebbende. Inmiddels is het wetsvoorstel om dit UBO-register te implementeren ingediend.

In het UBO-register moeten ondernemingen en rechtspersonen hun (in)directe eigenaren gaan registreren. Daarmee moet het publiekelijk bekend zijn wie de uiteindelijke eigenaar is van een onderneming of wie de uiteindelijke zeggenschap daarin heeft. De UBO is zelf wettelijk verplicht om de benodigde informatie te verschaffen aan de onderneming/rechtspersoon.

Het UBO-register wordt geïntegreerd in het Handelsregister en de Kamer van Koophandel zal het register beheren. De volgende zes gegevens van de UBO worden dan openbaar en dus (weliswaar tegen betaling) voor eenieder zichtbaar: naam, geboortemaand, -geboortejaar, woonstaat, nationaliteit en de aard en omvang van het door de UBO gehouden economische belang. Daarnaast zijn er gegevens die alleen toegankelijk zijn voor de autoriteiten, zoals geboortedag, -plaats en -land, adres en het Burgerservicenummer (BSN).

Eenmanszaken, publiekrechtelijke rechtspersonen, verenigingen zonder volledige rechtsbevoegdheid die geen onderneming drijven, verenigingen van eigenaars, kerkgenootschappen en een klein aantal historische rechtspersonen zijn vrijgesteld van de registratieplicht.

Veel aanpassingen in het wetsvoorstel zijn niet te verwachten aangezien de verplichtingen voortvloeien uit Europese richtlijnen. In de loop van dit jaar zal duidelijker worden hoe u aan de registratieplicht kunt voldoen.